说到避税天堂，想必不少人都会想起开曼群岛、BVI等字眼。而在离岸公司趾高气昂的发展之时，CRS的到来与经济实质法的落定，过去那个“离岸公司避税”的时代，已然是一去不复返了，现已进入离岸藏金变得寸步难行的新时代了。
 

　　那么为什么会有经济实质法?

　　随着国际政策的联合以及监管力度的加大，离岸公司已然大不如从前一样自由。离岸公司要么想方设法满足经济实质要求，要么成为其辖区的税收居民。而决定门槛高度的不外乎是以下因素的综合考量：

　　1.国际社会的压力;

　　2.开曼当地的市场资源供给(例如专业服务人员)，以及可替代的离岸地;

　　3.国际税收就是各国之间的妥协史;

　　4.开曼市场资源有限门槛抬高后，更加供不应求(据说服务商已经开始涨价了);

　　5.而国际可替代的离岸地并不多。

　　综上，“开曼、bvi已死”估计是不存在的，并且大概率会活得不错，不过今天康康主要还是来分析分析，这个《经济实质法》究竟是何方神圣。

　　解读“经济实质法”

　　2018年全球各国联手打击避税的进程再次提速，开曼和BVI应欧盟要求，先后发布BVI《2018年经济实质(公司和有限合伙)法》(“BVI经济实质法”)与开曼《2018年国际税务合作(经济实质)法》(“开曼经济实质法”)，对企业提出经济实质的要求，要求在当地注册成立从事特定活动的公司、合伙企业等实体应具备充足的商业实质，否则将面临罚款甚至是注销的风险。

　　具备以下条件即可符合经济实质要求：

　　① 在英属维尔京群岛/开曼群岛内指示和管理相关活动;

　　② 在英属维尔京群岛/开曼群岛进行产生主营业务收入的活动，且涉及相关活动;

　　③ 在英属维尔京群岛/开曼群岛内有充足的全职雇员，且雇员具备适当的资格;

　　④ 在英属维尔京群岛/开曼群岛内因相关活动而产生充足经营开支。

　　简而言之，经济实质法要求：

　　① 纯持股公司：有足够的员工和办公场所以持有、管理股权。

　　② 非纯持股公司：有足够(adequate)数量的合格员工;有足够的经营费用支出;有足够的办公场所;从事核心创收活动;以适当(appropriate)方式对相关活动进行指示和管理。

　　专业的事

　　交给专业的人

　　1、核心内容

　　在开曼注册成立的“相关实体(Relevant Entities)”就其所从事的“相关活动(Relevant Activities)”，须通过相应的“经济实质(Economic Substance)”测试，否则可能面临罚款甚至被注销的风险，并且当地税务机关可能将该等相关实体的信息交换给最终受益所有人所在地的税务主管机关。

　　2、哪些主体属于“相关主体”?

　　“相关主体”指根据开曼《公司法(2018年修订版)》、《有限责任公司法(2018年修订版)》和《2017年有限合伙法》注册设立的开曼公司(包括在开曼注册的外国公司)、有限责任公司和有限合伙;

　　但明确不包括以下三类主体：

　　开曼国内企业;

　　投资基金(investment fund);

　　非开曼税收居民实体。

　　3、哪些活动属于“相关活动”?

　　进一步地，《经济实质法》针对的是相关实体所从事的相关活动。“相关活动”的范围宽广，包括：

　　(1)银行业务;

　　(2)分销和服务中心业务;

　　(3)融资租赁业务;

　　(4)基金管理业务;

　　(5)总部业务;

　　(6)控股业务;

　　(7)保险业务;

　　(8)知识产权业务;

　　(9)运输业务。

　　但明确了不包括投资基金业务。

　　实践中，离岸架构中的开曼公司通常主要作为控股与融资平台存在，往往并不实际开展其他业务，因而大部分开曼公司属于从事“控股业务”这一“相关活动”的“相关实体”。

　　离岸公司应该何去何从?

　　经济法案的颁发，针对国际的合规性，所有公司就应尽快启动自身业务证明资料的收集和准备工作，以帮助明年的分类和申报能顺利完成。

　　离岸公司

　　如果限期内无法完成合规申报的，第一年开始将有高额罚金。直至合规或者被属地强制除名;所有的合规申报，除首次申报外，每年度均需及时申报，因公司合规状态是动态可变化的。且必须通过注册代理来提交合规申报。

　　佰汇康建议您立即展开以下分析：

　　① 确定您的实体是否正在开展经济实质法规中规定的任何相关活动;

　　② 确定其是否被视为英属维尔京群岛/开曼群岛以外的税务居民。如果您的实体被视为英属维尔京群岛/开曼群岛的税务居民并且正在开展相关活动，您应该开始计划并采取措施以确保符合经济实质要求，或考虑是否需要尽快进行任何操作或架构变更。

　　违反经济实质法的法律后果

　　(a)未能满足经济实质测试的法律后果

　　如果TIA认为相关主体未能符合经济实质测试，其应当向相关主体发出通知告知其决定、陈述理由、说明惩罚措施、指示其采取行动以满足经济实质测试并告知相关主体其具有上诉权。

　　对于未能符合经济实质测试的相关主体，TIA应当向其施加CI$10,000的罚款;如果该主体下一个财政年度依然未能符合经济实质测试的相关主体， TIA应当向其施加CI$100,000的罚款。

　　对于连续两个年度未能符合经济实质测试的相关主体，TIA应当通知公司注册署。公司注册署应当向开曼大法院申请命令要求相关主体采取行动以符合经济实质测试的要求，或者请法院命令注销相关主体。

　　(b) 误导信息的法律后果

　　如果明知故意向TIA提供虚假或误导性信息，即为犯罪。该罪行面临的是CI$10,000的罚金或/和5年的刑期。

　　(c) 公司职员行为违法的法律后果

　　如果某公司违反开曼经济实质法是由于在董事、经理、秘书或其他职员的同意下做出或者由于这些人的疏忽而做出，那么该职员连同公司都需要承担诉讼风险并受到惩罚。

　　佰汇康能为您做什么?

　　① 为英属维尔京群岛和开曼群岛公司提供实体分类的法律意见;

　　② 提供合规报告和向监管机构提交公司状态;

　　③ 协助离岸公司在BVI或开曼群岛满足经济实质要求;

　　④ 提供替代架构和迁址解决方案。